Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) – мінімальна величина податкового зобов’язання із сплати податків, зборів, платежів, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь.
МПЗ визначається окремо щодо тих земельних ділянок, нормативна грошова оцінка яких проведена і для тих, нормативна грошова оцінка яких не проведена.
Особливості визначення МПЗ для ФОПів: до бюджету сплачується
лише позитивне значення різниці між сумою
загального МПЗ та сумою сплачених протягом податкового (звітного) року
податків, зборів, платежів, пов’язаних
з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції. При чому
до загальної суми сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів,
платежів платника податку включаються (крім помилково та надміру сплачених): податок
на доходи фізичних осіб з доходів від продажу власної сільськогосподарської
продукції, військовий
збір, сплачений з доходів від продажу власної сільськогосподарської продукції, земельний
податок за земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь.
Мінімальне податкове зобов’язання визначається за період володіння (користування) земельною ділянкою, який припадає на відповідний податковий (звітний) рік. Першим роком, за який визначається МПЗ, є 2022 рік.
У разі передачі земельних ділянок в оренду (суборенду), емфітевзис або інше користування мінімальне податкове зобов’язання визначається для орендарів, користувачів на інших умовах таких земельних ділянок у порядку, визначеному ПКУ. Перехід права власності права користування, у тому числі оренди, емфітевзису, суборенди, на земельну ділянку, віднесену до сільськогосподарських угідь до іншого власника, орендаря, користувача на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) протягом календарного року здійснюється за такими правилами:
- За умови державної реєстрації переходу права для попереднього власника:
мінімальне податкове зобов’язання щодо такої
земельної ділянки
визначається за період з 1 січня такого календарного року до початку місяця, в
якому припинилося право власності .
- У разі відсутності державної реєстрації переходу права власності або права користування для попереднього власника:
мінімальне податкове зобов’язання щодо такої земельної ділянки визначається за податковий (звітний) рік
Мінімальне податкове зобов’язання не визначається для:
- земельних ділянок, що використовуються дачними (дачно-будівельними) та садівничими (городницькими) кооперативами (товариствами), а також набуті у власність/користування членами цих кооперативів (товариств) у результаті приватизації (купівлі/продажу, оренди) у межах земель, що належали цим кооперативам (товариствам) на праві колективної власності чи перебували у їх постійному користуванні;
- земель запасу;
- невитребуваних земельних часток (паїв), розпорядниками яких є органи місцевого самоврядування, крім таких земельних часток (паїв), переданих органами місцевого самоврядування в оренду;
- земельних ділянок зон відчуження та безумовного (обов’язкового) відселення, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок Чорнобильської катастрофи;
- земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, які належать фізичним особам на праві власності та/або на праві користування та станом на 1 січня 2022 року знаходилися у межах населених пунктів.
Слід мати на увазі! 24 лютого 2022 року, відповідно до Закону України “Про правовий режим воєнного стану”, в Україні введено режим воєнного стану15 березня 2022 року прийнято Закон України № 2120-IX “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану”, відповідно до якого тимчасово, за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки, не нараховується та не сплачується загальне мінімальне податкове зобов’язання за земельні ділянки, що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації, та/або за земельні ділянки, визначені обласними військовими адміністраціями як засмічені вибухонебезпечними предметами та/або на яких наявні фортифікаційні споруди.
Детальніше тут: